【摘要】物流業(yè)在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)帶來(lái)的環(huán)境問(wèn)題也日益顯現(xiàn)，為了緩解物流業(yè)給環(huán)境造成的損害，物流環(huán)保類公益基金應(yīng)運(yùn)而生，然而專項(xiàng)基金的使用與管理存在一定程度的失控，嚴(yán)重影響了公益慈善基金會(huì)的形象。基于績(jī)效審計(jì)5E理論，從“投入—過(guò)程—產(chǎn)出—效益”這一邏輯思想出發(fā)，建立物流環(huán)保公益基金的資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并據(jù)此對(duì)菜鳥(niǎo)綠色聯(lián)盟公益專項(xiàng)基金的資金績(jī)效展開(kāi)評(píng)價(jià)，以期為物流環(huán)保類公益基金的資金績(jī)效評(píng)價(jià)提供理論指導(dǎo)和參考。
【關(guān)鍵詞】資金績(jī)效評(píng)價(jià);物流環(huán)保類公益基金;績(jī)效審計(jì)5E理論;菜鳥(niǎo)綠色聯(lián)盟
一、引言
我國(guó)自2012年起就已成為世界第一快遞大國(guó)，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的蓬勃發(fā)展使得高速增長(zhǎng)的物流業(yè)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Γc此同時(shí)物流業(yè)帶來(lái)的環(huán)境問(wèn)題也日益顯現(xiàn)。國(guó)際環(huán)保組織綠色和平發(fā)布的《2019年中國(guó)快遞包裝廢棄物產(chǎn)生特征與管理現(xiàn)狀研究報(bào)告》顯示，2018年全國(guó)共消耗快遞包裝材料941萬(wàn)噸，產(chǎn)生的碳排放需種植7.1億棵樹(shù)才能中和。物流業(yè)在運(yùn)輸過(guò)程中承載工具的燃料消耗產(chǎn)生的有害氣體排放無(wú)疑也對(duì)環(huán)境造成了傷害。
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為此，政府與企業(yè)積極采取行動(dòng)應(yīng)對(duì)物流業(yè)帶來(lái)的資源浪費(fèi)、環(huán)境污染等問(wèn)題。國(guó)家郵政局發(fā)布的《快遞業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》中，綠色物流被確定為未來(lái)物流行業(yè)發(fā)展的主基調(diào)。阿里系的“菜鳥(niǎo)綠色基金”、京東的“青流計(jì)劃”、蘇寧的“青城計(jì)劃”、順豐的“豐景計(jì)劃”不斷為綠色物流添磚加瓦。基金會(huì)下的專項(xiàng)基金擁有相對(duì)獨(dú)立的運(yùn)行體系，在處理事務(wù)上更加靈活，但這種獨(dú)立性也加大了基金會(huì)對(duì)專項(xiàng)基金的管控風(fēng)險(xiǎn)[1]。
一些基金會(huì)專注于增加專項(xiàng)基金數(shù)量以擴(kuò)大基金會(huì)規(guī)模，而忽略了專項(xiàng)基金的資金管理，陸續(xù)暴露出專項(xiàng)基金管理混亂、項(xiàng)目流于形式、項(xiàng)目運(yùn)作透明度低、管理費(fèi)用過(guò)高等影響公益基金形象的問(wèn)題，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。據(jù)中國(guó)社會(huì)組織網(wǎng)披露的信息，2016~2019年至少有八家公益慈善類基金會(huì)因虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告、公益慈善資金使用不合規(guī)、公益事業(yè)的資金支出額度未達(dá)標(biāo)等原因而被處罰。
因此，有必要對(duì)公益基金的資金使用進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)。以往文獻(xiàn)中關(guān)于資金績(jī)效的研究大多以政府專項(xiàng)資金為主，較少涉及民間組織的資金績(jī)效評(píng)價(jià)，且這些研究大多集中于民間社會(huì)服務(wù)型慈善組織的資金績(jī)效評(píng)價(jià)，關(guān)于民間生態(tài)環(huán)境類公益組織資金績(jī)效評(píng)價(jià)的研究文獻(xiàn)極少。作為非營(yíng)利組織，公益基金的目標(biāo)是多元化的，資金績(jī)效的考核管理方式也因基金目標(biāo)使命的不同而不同[2]。
菜鳥(niǎo)綠色聯(lián)盟公益專項(xiàng)基金(簡(jiǎn)稱“菜鳥(niǎo)綠色基金”)于2017年建立，是我國(guó)第一個(gè)專注于物流環(huán)保領(lǐng)域的公益基金。根據(jù)我國(guó)電商行業(yè)井噴式發(fā)展與環(huán)保潮流興起的現(xiàn)狀，菜鳥(niǎo)綠色基金將來(lái)絕不會(huì)是一枝獨(dú)秀，更多的物流環(huán)保公益基金將被建立。因此，亟需建立針對(duì)物流環(huán)保公益基金的資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系。此外，中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)(簡(jiǎn)稱“環(huán)保會(huì)”)下設(shè)有包括菜鳥(niǎo)綠色基金在內(nèi)的十五個(gè)專項(xiàng)基金，多個(gè)基金“照管”增加了其對(duì)專項(xiàng)基金的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。基于此，本文以菜鳥(niǎo)綠色基金為例，探討物流環(huán)保公益基金資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，以期為該類公益基金的資金績(jī)效評(píng)價(jià)提供理論指導(dǎo)和參考。
二、物流環(huán)保公益基金資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的理論依據(jù)及思路
1.績(jī)效審計(jì)5E理論。績(jī)效審計(jì)5E理論是由3E理論發(fā)展而來(lái)的，在經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性(3E)的基礎(chǔ)上增加了環(huán)境性和公平性。本文針對(duì)的是物流環(huán)保公益基金資金績(jī)效評(píng)價(jià)，由于其環(huán)保性和公益性，選用5E理論顯然比3E理論更合適。資金績(jī)效評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)性主要關(guān)注資金投入和使用中的成本節(jié)約情況，即是否以最經(jīng)濟(jì)的方式獲得需要的資源及服務(wù);效率性主要關(guān)注資金投入項(xiàng)目后產(chǎn)出結(jié)果的數(shù)量與質(zhì)量;效果性主要關(guān)注資金投入項(xiàng)目后實(shí)際產(chǎn)出結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期效果;環(huán)境性主要關(guān)注資金投入項(xiàng)目是否有利于生態(tài)環(huán)境的改善;公平性主要關(guān)注資金的整個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程是否公平合理，尤其是資金分配是否公平。
2.邏輯模型。邏輯模型于20世紀(jì)70年代由美國(guó)咨詢公司開(kāi)發(fā)，最初用于技術(shù)援助項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)半個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，其漸漸與績(jī)效管理結(jié)合出現(xiàn)[3]。邏輯模型以系統(tǒng)論為核心框架，其思想是投入一定的資源并加以管理會(huì)有一定的產(chǎn)出，產(chǎn)出會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的直接效果和作用，這種作用積累會(huì)造成長(zhǎng)期影響。基于邏輯模型思想，本文將資金績(jī)效評(píng)價(jià)按照“投入—過(guò)程—產(chǎn)出—效益”這一系統(tǒng)的邏輯過(guò)程，以綜合了解資金使用各環(huán)節(jié)、各變量之間的因果關(guān)系，更好地評(píng)估、檢驗(yàn)資金績(jī)效。
3.構(gòu)建思路。
基于邏輯模型思想的“投入—過(guò)程—產(chǎn)出—效益”關(guān)系鏈能夠提供一種合理的思維框架，從而更加全面、系統(tǒng)地考慮各種情況，以便更好地解決問(wèn)題[4]。資金運(yùn)行的整個(gè)環(huán)節(jié)是一個(gè)有機(jī)整體，資金的投入和管理過(guò)程影響著項(xiàng)目產(chǎn)出，項(xiàng)目產(chǎn)出又會(huì)影響到項(xiàng)目的最終效益[5]，因此資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該覆蓋資金運(yùn)行的整個(gè)流程。為使指標(biāo)更加系統(tǒng)全面，本文選用能體現(xiàn)系統(tǒng)性的邏輯模型構(gòu)建物流環(huán)保公益基金的資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將績(jī)效審計(jì)5E理論嵌入“投入—過(guò)程—產(chǎn)出—效益”關(guān)系鏈中。資金運(yùn)行的四個(gè)環(huán)節(jié)分別對(duì)應(yīng)著不同的評(píng)價(jià)內(nèi)容，體現(xiàn)著不同的特點(diǎn)。資金投入環(huán)節(jié)是資金運(yùn)行的起點(diǎn)，從資金需求產(chǎn)生到資金的落實(shí)都屬于投入過(guò)程。
一方面，資金的有限性與資金需求的無(wú)限性要求在資金投入環(huán)節(jié)要關(guān)注資金經(jīng)濟(jì)性的績(jī)效評(píng)價(jià);另一方面，選取哪個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行資金投入以及各項(xiàng)目之間資金額度的分配問(wèn)題要求在資金投入環(huán)節(jié)還要關(guān)注資金公平性的績(jī)效評(píng)價(jià)。資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程環(huán)節(jié)要關(guān)注資金的監(jiān)管工作，以及資金實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中產(chǎn)生的成本等。資金產(chǎn)出是指資金投入項(xiàng)目的產(chǎn)出情況，故資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程環(huán)節(jié)和資金產(chǎn)出環(huán)節(jié)都要關(guān)注資金效率性的績(jī)效評(píng)價(jià)。
資金效益是指資金投入項(xiàng)目后，項(xiàng)目成果所產(chǎn)生的效益和服務(wù)對(duì)象對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效果的滿意程度，對(duì)于物流環(huán)保類公益基金，資金效益環(huán)節(jié)主要關(guān)注資金效果性與環(huán)境性的績(jī)效評(píng)價(jià)。綜上，邏輯模型與績(jī)效審計(jì)5E理論的結(jié)合如圖1所示。
三、物流環(huán)保公益基金資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及其應(yīng)用
(一)指標(biāo)體系構(gòu)建原則
1.全面性與系統(tǒng)性原則。指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)能夠全面、系統(tǒng)、綜合地反映評(píng)價(jià)主體各個(gè)方面的特征。對(duì)于資金績(jī)效而言，評(píng)價(jià)體系應(yīng)該覆蓋資金運(yùn)行的整個(gè)流程。
2.可操作性原則。在滿足評(píng)價(jià)資金績(jī)效的前提下，從物流環(huán)保類公益基金的實(shí)際情況出發(fā)構(gòu)建指標(biāo)體系，設(shè)立的指標(biāo)要明確，數(shù)據(jù)來(lái)源可獲得，指標(biāo)體系便于實(shí)際應(yīng)用。3.定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合原則。鑒于公益基金目標(biāo)的復(fù)雜性和公開(kāi)信息有限性等因素，很難只用定量指標(biāo)或者只用定性指標(biāo)去評(píng)價(jià)公益項(xiàng)目的資金績(jī)效，必須兩種指標(biāo)相結(jié)合才能全面、綜合地反映公益項(xiàng)目的資金績(jī)效。
(二)指標(biāo)體系的構(gòu)建
本文借鑒財(cái)政部《預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架》中的部分指標(biāo)，并根據(jù)物流環(huán)保類公益基金的特點(diǎn)設(shè)立了物流環(huán)保公益基金的資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。本指標(biāo)體系根據(jù)公募基金會(huì)相關(guān)文件要求，設(shè)置了資金投入合規(guī)性指標(biāo)和管理費(fèi)用合規(guī)性指標(biāo)，為凸顯其重要性，此兩項(xiàng)指標(biāo)允許倒扣分。此外，為了盡可能全面地反映物流環(huán)保公益基金的各活動(dòng)項(xiàng)目，本文將活動(dòng)項(xiàng)目分為綠色包裝、綠色回收、綠色配送和綠色智能四個(gè)維度，相應(yīng)地設(shè)置了包裝材料節(jié)約率、回收包裝直接利用率、紙張減排貢獻(xiàn)率、大氣污染物排放減少率四個(gè)環(huán)境績(jī)效指標(biāo)。
(三)確定指標(biāo)權(quán)重
本文采用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重。首先，構(gòu)建判斷矩陣，通過(guò)專家打分，將同層次指標(biāo)兩兩比較，指標(biāo)重要性用數(shù)值表示。其次，計(jì)算權(quán)重向量，依據(jù)判斷矩陣求其最大特征根λmax對(duì)應(yīng)的權(quán)重向量。再次，進(jìn)行一致性檢驗(yàn)CI=(λmax-n)/(n1)，其中一致性判斷標(biāo)準(zhǔn)為CR=CI/RI，CR<0.1則表示通過(guò)一致性檢驗(yàn)。最后，將通過(guò)一致性檢驗(yàn)的權(quán)重向量確定為指標(biāo)權(quán)重。
(四)菜鳥(niǎo)綠色聯(lián)盟公益基金資金績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)保會(huì)是經(jīng)民政部注冊(cè)的我國(guó)第一家從事環(huán)境保護(hù)事業(yè)的公募基金會(huì)。環(huán)保會(huì)將社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人等自愿捐助的資金和其他合法收益用于環(huán)境保護(hù)相關(guān)的學(xué)術(shù)活動(dòng)、宣傳教育、科學(xué)研究、相關(guān)培訓(xùn)及國(guó)際交流與合作等項(xiàng)目。環(huán)保會(huì)下的專項(xiàng)基金是為推動(dòng)環(huán)保事業(yè)某一具體領(lǐng)域的公益項(xiàng)目開(kāi)展，由捐贈(zèng)方大額捐贈(zèng)或持續(xù)捐贈(zèng)，經(jīng)環(huán)保會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的專門支持在該領(lǐng)域開(kāi)展公益活動(dòng)的基金。菜鳥(niǎo)綠色基金正是環(huán)保會(huì)下的專項(xiàng)基金，受環(huán)保會(huì)的監(jiān)管。
菜鳥(niǎo)綠色基金是由環(huán)保會(huì)、阿里巴巴公益基金會(huì)、菜鳥(niǎo)網(wǎng)絡(luò)發(fā)起的我國(guó)首個(gè)綠色物流公益基金，其主要捐贈(zèng)方是阿里巴巴公益基金會(huì)與“三通一達(dá)”(圓通、中通、申通、韻達(dá))、百世、天天六家快遞公司。該基金專注于解決物流業(yè)帶來(lái)的環(huán)境污染、資源浪費(fèi)等問(wèn)題，目前已經(jīng)取得綠色包裝、綠色回收、綠色配送、綠色智能等多維度的環(huán)保成果，開(kāi)展了“中國(guó)綠色物流研發(fā)資助計(jì)劃”“廈門綠色物流示范城市建設(shè)”“敦煌綠林種植”“回箱計(jì)劃”等一系列活動(dòng)。菜鳥(niǎo)綠色基金自設(shè)立以來(lái)發(fā)生的重大活動(dòng)事項(xiàng)如表2所示。
四、研究結(jié)論
我國(guó)能源消耗和環(huán)境污染問(wèn)題日益嚴(yán)峻，雖然投入節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域的資金逐年增加，但仍然相對(duì)短缺，資金的有限性使得如何提高資金利用效率尤為關(guān)鍵[6]。而且目前我國(guó)基金會(huì)在專項(xiàng)基金管理方面尚不完善，專項(xiàng)基金的資金使用過(guò)程很容易出現(xiàn)疏漏，所以資金績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)公益專項(xiàng)基金而言十分重要。而菜鳥(niǎo)綠色基金作為首個(gè)物流環(huán)保公益專項(xiàng)基金，相關(guān)研究尚處于缺乏狀態(tài)，因此本文基于績(jī)效審計(jì)5E理論，從“投入—過(guò)程—產(chǎn)出—效益”關(guān)系鏈出發(fā)，構(gòu)建了物流環(huán)保公益基金資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并給予了相應(yīng)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，然后將其應(yīng)用于對(duì)菜鳥(niǎo)綠色基金進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)果表明菜鳥(niǎo)綠色基金在資金投入與產(chǎn)出環(huán)節(jié)把控較好，在資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程環(huán)節(jié)需要關(guān)注管理費(fèi)用使用情況，在資金效益環(huán)節(jié)仍有改進(jìn)空間。
本文構(gòu)建的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系是對(duì)物流環(huán)保類公益基金資金績(jī)效評(píng)價(jià)的初步探討，在后續(xù)使用中應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況融入更加貼合被評(píng)價(jià)基金的指標(biāo)。比如，若被評(píng)價(jià)的物流環(huán)保基金注重綠色物流的研發(fā)工作，則需要在產(chǎn)出質(zhì)量中增加專利申請(qǐng)率等體現(xiàn)研發(fā)工作的指標(biāo)，以便更貼合被評(píng)價(jià)基金的特點(diǎn)。此外，評(píng)價(jià)體系中各指標(biāo)的權(quán)重應(yīng)該依據(jù)各物流環(huán)保基金側(cè)重點(diǎn)、評(píng)價(jià)目的關(guān)注側(cè)重點(diǎn)的不同而靈活變化。綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)受指標(biāo)權(quán)重及賦值方式的影響較大，所以相對(duì)于指標(biāo)分?jǐn)?shù)，在使用評(píng)價(jià)體系時(shí)更應(yīng)關(guān)注的是分?jǐn)?shù)背后所反映的問(wèn)題，嚴(yán)防物流環(huán)保公益專項(xiàng)基金的資金粗放現(xiàn)象，提高資金使用效率。
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作者：陳智(副教授)，馮慧
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