[摘要]在稅收政策不斷調整和稅收征管日益完善的背景下，白酒企業的稅負壓力遠大于其他傳統輕工業，同時我國上市公司中的白酒行業在稅務機關和投資者監督方面也面臨著巨大的壓力。面對同行業的競爭和稅收逐步增加的大環境，白酒行業如何通過稅收籌劃降低公司稅負，對白酒類企業來說是十分必要的。本文介紹了我國白酒行業格局、趨勢及涉稅情況，以新疆伊力特實業股份有限公司為例，對其進行了納稅籌劃方案分析，從而得出一些籌劃方法以及白酒公司進行納稅籌劃時需要注意的問題。
[關鍵詞]白酒行業;伊力特;消費稅;納稅籌劃
1白酒行業概述
2017年，隨著國家實體經濟回暖，白酒行業經歷供給側結構性改革后，大眾消費承接讓白酒行業處于持續分化復蘇期。2017年，國內白酒產量累計1198.10萬千升，同比增長6.9%，呈現緩慢增長的趨勢。行業內白酒消費已逐漸回歸品質、回歸理性，白酒企業之間的競爭能夠體現出市場化、專業化以及細分化的趨勢。從市場需求來看，受“八項規定”等反奢侈浪費政策的影響，高端消費出現明顯下滑。
白酒行業的市場需求在發生轉變，隨著高端消費向大眾消費轉變，中低端白酒市場將逐步擴大，白酒個人消費升級將帶來白酒企業產品格局的變化。同時，白酒行業利潤趨緊，隨著國家糧食價格出現不同程度的上漲，釀酒原輔材料價格持續上漲，將會在一定程度上增加企業的運營成本。
2新疆伊力特實業股份有限公司概況
2.1公司簡介
新疆伊力特實業股份有限公司位于我國西北地區的伊犁哈薩克自治州新源縣肖爾布拉克境內，于1999年改制上市。公司的主要生產、銷售“伊力”牌系列白酒，有4個釀酒分廠。同時，新疆伊力特實業股份有限公司主要業務除白酒生產之外，還包括食品加工、野生果綜合加工、印務制品、鐵路物流等，正逐步發展成為多元化跨行業的企業集團。經過近半個世紀的發展,新疆伊力特實業股份有限公司已發展為中國白酒工業百強企業、中國白酒工業經濟效益十佳企業。
2.2公司涉稅情況
主要稅種主要包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅、企業所得稅、教育費附加和地方教育費附加。
3納稅籌劃方案
3.1果酒綜合加工項目籌劃
公司位于我國西北地區的伊犁哈薩克自治州新源縣肖爾布拉克境內，當地水果質量好，價格低。伊力特公司在2017年已開始籌建果酒及飲料綜合加工項目，可以比較公司銷售果酒與低檔白酒所繳納消費稅的情況。伊力特公司2017年銷售低檔酒3941.86千升，即7883720斤(注：1斤=0.5千克)，銷售價格約為每斤11元，當前市面上大多數果酒的價格在每斤10元左右，可假設公司果酒的價格與低檔白酒相同，為11元。
由此可得，在上述情況下伊力特公司銷售果酒比銷售低檔白酒少繳納消費稅12613952元。目前，人們的消費觀念發生了改變，糧食白酒的消費主力軍集中在60后、70后，而80后、90后對糧食白酒的需求并不高，反而偏愛果酒及啤酒飲料。公司生產果酒可以帶動銷量增長，同時果酒屬于其他酒類，不從量計稅，從價稅率銷售價格的10%，果酒繳納的消費稅明顯要低于白酒繳納的消費稅，銷售果酒會減少企業繳納的消費稅，增加企業利潤。
3.2成立獨立核算銷售機構的籌劃
根據相關稅法規定，我國白酒行業在生產環節要根據從價計征來征收一部分消費稅，從價依據是銷量或者移交量0.5元/斤從量計征和其銷售時的售價或者其委托加工時組成計價的20%。公司可以選擇自己直接銷售白酒或是成立獨立核算銷售機構銷售白酒。以公司銷售中檔白酒為例，2017年全年銷售中檔白酒14656.75千升，即29313500斤，每斤零售價約為20元。
根據方案1及方案2可得出節稅額為35176200元。白酒類生產企業可通過設立獨立核算的銷售機構，先按稅法規定的較低價格將白酒銷售給其獨立核算的銷售機構，之后再由其銷售公司對外進行銷售。公司通過成立自己獨立的銷售公司，消費稅都得到了很好籌劃。這種方式在降低消費稅的同時，也不影響增值稅銷項額，使企業的整體稅負降低，從而能提升企業的利潤。
3.3延遲納稅的籌劃
不同的納稅時間為白酒公司的稅收籌劃提供了可能，我國稅法對各種銷售方式的納稅義務時間都有明確規定，并且各不相同。因此，可以根據稅法在不同納稅時間內互相轉換，達到延遲納稅的效果。我國稅法規定：采取直接收款的結算方式，不管貨物是否送達，其納稅義務在銷售方收到了銷售貨款或者取得銷售憑證時產生;采取賒銷和分期付款方式，合同規定的收款日產生納稅義務。
針對這兩種結算方式，伊力特公司進行納稅籌劃。假設伊力特公司2017年第二季度向某客戶銷售800斤高檔白酒，每斤60元，其總貨款為48000元，且貨物已全部發出。客戶已經支付了20000元，其余貨款將在1個月后一次性付清。伊力特公司可采用直接收款方式和賒銷和分期收款方式進行結算。企業可以通過選擇銷售結算的方式達到延期納稅的目的，節省下來的資金可以用于其他投資，從而獲得額外的利潤，同時可以得到這筆稅款的貨幣時間價值。
3.4利用國家稅收優惠
我國稅法中有很多優惠政策，例如在企業設備購置上，伊力特公司在采購生產經營設備時，可以考慮采購有稅收優惠的設備。在國家高度關注企業生產的環保性、節能性和安全性的背景下，可以利用政策，在購進設備的時候，購置國家規定優惠范圍內的設備，從而獲得所得稅抵免。
4白酒行業稅收籌劃中應注意的問題
4.1正確申報最低計稅價格
最低計稅價格是由白酒生產企業自行申報，省級稅務機關進行核定。稅務機關在核定時主要參考企業的生產規模、品牌、利潤等因素。企業在調整銷售價格時，通常以對外銷售價格的50%～70%為調整幅度，得出一個較為穩妥的申報價。在此過程中，企業要衡量稅務機關要求的報價值與企業利潤，找出一個最優值，使企業利潤最大化。
4.2價格調整要把握好幅度和節奏
許多企業為了把稅收負擔轉嫁給消費者而提高白酒銷售價格，從而轉接稅負。盡管稅負轉嫁不失為稅收籌劃的一種方法，但采用這種方法時應慎重。我國稅法規定：已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續上漲或下降時間達到3個月以上，累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關應重新核定最低計稅價格。因此在調整價格時，要把握好價格調整的幅度。
4.3關注稅法變動，加強政府聯系
企業稅收籌劃人員對國家稅收政策要時刻保持高度敏感性,及時獲取稅收變動的信息及相關政策。同時，企業要了解當地稅收關機的具體要求，與當地稅務機關的相關人員多溝通,與稅務機關保持良好的關系。對于稅法規定中一些不能準確把握的地方，企業要及時與當地主管稅務機關進行溝通。
主要參考文獻：
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經濟方向評職論文投稿期刊：金融經濟學研究雜志 2015年核心經濟期刊征稿雜志1986年以《華南金融研究》為名創刊，中間多次更改名稱，2013年起正式更名為《金融經濟學研究》。每期逢雙月20日出版。讀者對象為：全國金融系統職工、金融院校師生以及國內外經濟、金融研究人員。
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