下面文章研究主要是為了更好地運用稅收籌劃策略指導稅收籌劃實踐。金稅三期對稅收征納雙方將產生重要影響，既優化了納稅服務，又強化了稅收監管。文章在在金稅三期背景下展開研究，提出納稅人可采用合法性、系統性、保護性、用足用好稅收優惠政策、合力性等稅收籌劃策略，實現稅收籌劃目標。
【關鍵詞】金稅三期,稅收籌劃,策略
1金稅三期對稅務征納的影響
國家級信息系統工程金稅三期，融合了稅收征管變革和技術創新，實現了稅務征管應用系統的完善和流程的優化，使得“互聯網+稅務”的服務與監管真正落到實處。對于征稅機關而言，金稅三期使得稅收環境更加公平，業務操作和執法標準統一規范，要求征稅機關更加自覺地依法治稅。與此同時，征稅機關可以利用大數據分析能力和自動化稅務監管能力實現稅務管理，可以有效降低稅收成本和執法風險。
對于納稅主體而言，金稅三期一方面可以有效的優化納稅服務，減輕納稅人辦稅負擔。另一方面，由于增加了納稅評估系統，金稅三期能夠自動識別納稅人的稅務風險和查處納稅人的違法行為。因此，納稅人要更加自覺地依法納稅，更加自覺地誠信納稅，努力降低納稅風險，維護納稅人的稅收信用。
2金稅三期下稅收籌劃策略
稅收籌劃是稅法賦予納稅人的一項正當權利。在金稅三期背景下，納稅人應采用哪些稅收籌劃策略，以實現節約稅款、遞延納稅和降低稅務風險的稅收籌劃目標呢?
2.1合法性籌劃策略
稅收法律法規是納稅人進行稅收籌劃必須遵守的法律底線。納稅人稅收籌劃行為必須在國家稅收法律法規許可的范圍內進行，必須嚴格區分稅收籌劃、偷稅與漏稅等根本區別。合法性籌劃不僅要求弄清楚某項稅收法律規范的基本內涵是什么，而且要知道該法律規范在何種背景下制定，政府的立法精神立法意圖是什么。
稅收籌劃要盡可能順法籌劃，就是要符合政府稅收政策的意圖，符合稅法設置的初衷，是稅收籌劃優先選擇。除了順法籌劃外，還可以逆法籌劃，比如利用稅法漏洞或模糊地方進行避稅。當然，避稅籌劃存在很大的稅收風險，并非稅收籌劃的首要選擇。
2.2系統性籌劃策略
納稅人經營、投資、籌資、理財活動與經營戰略是相互聯系的。系統性籌劃要求納稅人著眼于企業總體的經營戰略全局，而不能僅局限于某一稅種稅負高低來衡量稅收籌劃方案優劣。當稅收籌劃節稅目標與企業整體理財目標不一致時，稅收籌劃節稅目標要服從于企業整體理財目標。
稅收籌劃既要考慮稅收因素，也要考慮非稅收因素，比如企業整體戰略目標、企業所處外部環境變遷、未來經濟環境變動趨勢等。稅收籌劃在謀求籌劃收益同時必然要發生籌劃成本。只有籌劃收益大于籌劃成本，籌劃行為才符合經濟理性的要求。
2.3保護性籌劃策略
保護性籌劃策略就是要保證賬證完整策略。設立完整、規范的財務會計賬表和正確進行會計處理是企業進行稅務籌劃的基礎和前提，會計賬表健全、會計行為規范，其稅務籌劃的彈性應該會更大，它也為以后提高稅務籌劃效率提供依據。保護性籌劃要求企業重視發票監管，將增值稅發票的申領、保管、開具、抵扣等環節納入規范管理。
在采購環節，應當向收款方取得符合規定的發票;不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證。要仔細核對增值稅發票的票面信息，以確保增值稅進項稅額足額抵扣;同時制定有效內控手段，對供應商資質進行嚴格審核，降低稅務風險。在銷售環節，開具增值稅發票時應注意填入信息、商品服務歸類和編碼是否正確，以及在銷售退回或折讓等特殊事項中的發票開具是否符合稅法規定。
2.4用足用好稅收優惠政策籌劃策略
稅收優惠政策是國家稅制的一個組成部分，是政府為達到一定的政治、社會和經濟目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵或稅收照顧。用足用好稅收優惠政策是稅收籌劃的立足點。進行稅收籌劃時，要分析納稅主體可以享受哪些稅收優惠政策，優惠政策在什么條件下可以享受，以及目前還缺少什么條件不能享受稅收優惠，爾后再去創造條件去享受優惠政策。當納稅主體的條件都滿足優惠政策要求時，還應按照既定的審批或備案程序完成其相關申請手續，獲得稅收負擔的降低。
2.5合力性籌劃策略
稅收籌劃需要企業管理層、財會部門、業務部門協力合作，發揮“合力”作用。企業高級管理層要有稅收籌劃意識，重視稅收籌劃工作，但管理層缺乏相應稅收籌劃的專業知識和專業技能，管理層不能成為稅收籌劃的執行主體。會計部門負責會計核算和單位報稅工作，與稅收籌劃有著天然聯系。
但會計不參與企業的高層決策，稅收籌劃涉及到納稅義務發生之前各項謀劃，而納稅義務發生之前的戰略安排超出會計工作的職責和決策權力。企業業務部門對稅收籌劃也有重要影響。比如，銷售方式與結算方式選擇，直接影響到納稅義務發生時間的認定。因此，稅收籌劃需要在管理層的組織領導下，各業務職能部門應定期交流，共享信息并協調稅收籌劃與業務融合,在各方合力作用下，激發財會部門稅收籌劃的積極性，達成納稅主體稅收籌劃目標實現。
3結論語
稅收籌劃是一把“雙刃劍”，既可給納稅人帶來稅收收益，也可能帶來稅收風險。在金稅三期背景下，做好稅收籌劃工作尤為必要。企業主要領導人要有強烈的稅收籌劃意識，嚴格遵守稅收籌劃策略，使得稅收籌劃這個被喻為21世紀朝陽產業既能夠在國家結構性減稅的稅制改革中又能夠在創造企業價值中發揮應有的作用。
參考文獻
[1]史曉龍等.金稅三期:為稅收事業插上金色翅膀[R].中國稅務報,2013.
[2]蔡昌等.稅收籌劃理論、實務與案例[M].中國人民大學出版社,2016.4-6.
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