摘要：隨著經濟的發展，審計業務的需求量正在逐年增加，審計市場的競爭激烈程度也在逐年提高。 會計師在開展審計業務的過程中，想要全面提升審計質量必須積極優化審計程序，針對各個被審計單位存在的審計風險，采取風險導向審計方法，開展具體的審計工作。 函證程序屬于注冊會計師審計過程中的重點程序，對于最終賬務的核實具有很強的輔助性作用，尤其是銀行函證直接關系到被審計單位的資金情況，屬于審計工作的重要環節。 目前，我國正在推行銀行函證數字化，這屬于一種新型的銀行函證方式，對注冊會計師的審計業務產生了重大的影響。 因此，本文就針對銀行函證數字化對于注冊會計師審計工作的影響進行深入的分析，并提出了一些能夠幫助注冊會計師全面提升函證程序效果的相關意見和建議，希望能夠進一步優化函證數字化的發展流程，為函證數字化的全面實現提供一定的參考。
關鍵詞：銀行函證; 數字化; 審計; 注冊會計師
一、引言
銀行函證是針對被審計單位的貨幣資金的具體情況進行全面的驗證與審核。 針對被審計單位的銀行存款中各個銀行賬戶的余額進行函證，以確定其目前的資產，合理保證財務數據中顯示的各項業務金額的準確性。 通過銀行函證能夠提升審計質量，讓審計人員通過第三方驗證被審計單位的資金情況，更加全面地了解和確認被審計單位的財務數據。 因此，銀行函證屬于審計業務中的必備程序，對于提升審計質量具有非常重大的影響，同時還能夠幫助注冊會計師識別審計風險，全面優化審計報告，提升審計報告數據的準確性和可靠性。
二、銀行函證數字化對于注冊會計師的要求
(一)提升數字化處理水平
長期以來，注冊會計師銀行函證工作都是通過紙質的方式開展，會計師事務所在完成針對余額、發生額的確認并蓋章后，由企業確認并蓋章，然后交給注冊會計師，通過快遞的方式郵寄到被審計單位的銀行，由銀行根據實際情況進行確認、審核。 這種方式下，注冊會計師需要消耗大量的時間成本。 整個發函的過程中，至少需要幾天的時間，一旦出現問題，前期的審計工作將會受到影響，不僅影響了銀行存款會計科目的審計工作，也對于被審計單位其他事項的財務數據產生了重大影響，從整體上影響審計的進度。 因此，銀行函證數字化后對注冊會計師數字化處理水平提出更高要求。
(二)加強質量控制
銀行函證數字化要求注冊會計師提升審計質量，改變相關質量控制措施。 在開展銀行審計業務的過程中，海量數據受個人操作的影響可能出現一些失誤，數據出現錯誤需要重新發函，這對于注冊會計師審計業務造成非常不利的影響。 在銀行函證數字化實施以后，數字化發展背景下，相關的函證業務通過集中的處理以及函證中心專業人員的核對，能夠減少操作方面的失誤，對提升函證的效率和質量具有非常積極的影響。
(三)提升綜合能力
銀行函證數字化要求注冊會計師具有很強的綜合能力，因此會計師事務所應優化培訓系統，完善目前的培訓體系。 長期以來，注冊會計師培訓都是通過現場培訓的方式開展并實施。 隨著會計師事務所數字化水平的進一步提升，人員培訓更多采用網絡培訓方式，通過錄制統一的網絡培訓視頻，實現對基層員工的培訓，在這種培訓方式下，針對函證等相關業務的培訓內容更加統一，符合會計師事務所發展的要求，是會計師事務所完善人員培訓的重要方式。
(四)改變與銀行的對接方式
函證數字化改變了會計師事務所與銀行的對接方式，注冊會計師應按照全新的方式進行銀行函證。 函證數字化實施后，主要通過網絡技術實現函證。 函證主要通過互聯網技術實現數據的傳遞，針對被審計單位銀行存款的情況進行確認和核對。 但在傳輸的過程中，受網絡信息安全問題的影響，銀行函證數據存在被盜取或者丟失的風險，一旦風險發生就會造成被審計單位財務信息泄露，影響銀行對相關數據的核對和確認。 另外，在應用函證數字化技術開展函證工作的過程中，被審計單位存在利用信息技術篡改相關信息的可能性，這增加了審計風險。 注冊會計師在應用函證數字化對銀行存款科目進行函證的過程中，應加強對數據安全性的重視，使用國家統一的數據數字化函證模板，并由被審計單位以及會計師事務所統一蓋章確認后發往被審計單位銀行，銀行在核對和確認相關數據后應第一時間傳輸給注冊會計師。 這樣雙方能夠在最短的時間內更好地進行相關數據的溝通工作，防止數據丟失帶來的各項風險。 另外，為更好地提升信息的安全性，金融機構應針對相關信息的傳輸通道，以及傳輸過程中的安全問題進行全面規劃，通過提升信息技術水平，設置專門的信息傳輸通道來降低安全風險，全面提升銀行函證數字化發展的效率。
三、銀行函證數字化推行中存在的問題
(一)函證數字化標準不統一
銀行函證數字化需要制定統一的函證標準，針對如何進行銀行信息的函證進行標準化規范，這樣才能夠更好地被銀行認可，同時也能全面提升銀行函證數字化的工作效率。 然而目前我國實施的銀行函證數字化正處于初級階段，缺乏統一的函證數字化標準，導致函證數字化過程中存在很多信息在認可方面的理解不同，在這種情況下函證信息的可靠性得不到全面保障，可能導致函證平臺缺乏公信力。
(二)信息透明化程度較低
函證數字化需要提升數據信息的透明度，這樣才能最大限度地保證數字化移動工作的開展。 金融機構應開設信息化平臺，在同一個平臺中針對需要函證的被審計單位的相關信息進行及時認可和核對，全面保證函證業務得以順利開展。 目前金融機構對于自身各項業務的數據信息非常保密，信息透明度低，銀行擔心同行業獲得信息，影響自身的競爭力。 部分銀行認為函證信息影響了銀行對客戶保密的承諾。 受這種思想的影響，很多金融機構不愿意采用函證數字化的方式承接函證業務。
(三)缺乏足夠的監管
函證數字化需要金融機構及相關監管部門加強監管，防止數字化函證平臺設置后因監管不嚴而影響被審計單位信息的安全。 目前，我國函證數字化平臺剛剛建立，函證數字化應用的范圍不是很廣。 政府尚未設置專門的監管機構針對函證數字化平臺的相關情況進行監督和管理，這對于函證數字化銀行的發展造成了不利的影響。
四、促進銀行函證數字化發展的建議
(一)建立統一的函證數字化標準
為確保注冊會計師能夠更好地應用數字化函證方式，全面提升工作質量和效率，政府部門需要設置統一的數字化函證模板，通過規范的流程和標準實施函證數字化，如此才能更好地提升函證工作的質量。 政府應針對函證數字化設置統一的電子化模板，同時建立行業電子函證平臺，由金融部門統一在平臺上針對自身的函證業務進行全面開放，以便最大限度地提升函證的公信力，同時也方便各個金融機構接受函證并及時回函。 為更好地提升標準化程度，銀行應進行函證標準化管理，規范函證流程，避免因函證信息理解失誤給審計工作帶來不必要的麻煩。
(二)提升信息透明度
在信息化時代下，數據信息的安全性非常重要，但銀行也需要加強對信息透明度的重視。 作為銀行金融機構，其必須充分認識到數字化是未來銀行發展的關鍵。 因此，無論開展什么業務，都需要全面提升數字化的應用水平，保證數字化業務的全面開展。 銀行需要針對損害客戶保密權利的相關信息進行全面保護，維護客戶的正當權益。 但是金融機構不能盲目地排斥數字化平臺的建立，而應在實現信息共享的基礎上，全面提升自身的工作效率。 函證數字化平臺對金融機構發展意義重大，因此銀行必須積極配合相關工作。 注冊會計師在完成相關的函證工作過程中，在保證客戶信息不被盜取的前提下，提升信息透明度也是非常必要的。
(三)加強對函證數字化的監督與管理
政府應加強針對數字化銀行函證的重視，推動函證數字化的發展，設置公共行政平臺針對數字化相關情況進行全面監督和管理，一旦發現違反相關規范的情況，應及時予以制止，同時設置完善的平臺運營管理制度，要求所有平臺參與者嚴格遵守相關制度，一旦違反制度就清除到平臺之外，這樣能更好地開展函證數字化業務，使金融機構以及會計師事務所擁有一個更加規范化的平臺開展銀行函證工作，為我國函證數字化發展創造良好的環境。
五、結語
數字化銀行函證屬于未來審計銀行函證業務的發展趨勢。 相關機構必須加強針對有關問題的管理，建立統一的銀行函證平臺，為數字化銀行函證業務開展提供外部環境，同時針對平臺中的問題進行全面處理，為我國數字化銀行函證業務的開展創造良好的環境。
參考文獻：
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作者：王玉茹
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