摘要：在時(shí)代進(jìn)步的背景下，電子商務(wù)迎來(lái)了發(fā)展的春天，電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)工作主要包括對(duì)企業(yè)交易活動(dòng)和會(huì)計(jì)信息的核對(duì)，電子商務(wù)企業(yè)做好審計(jì)工作有利于保證交易過(guò)程安全可靠。 在復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，審計(jì)環(huán)境對(duì)象和范圍產(chǎn)生了一定的變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較以往有所增高。 因此，有必要從電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)入手，找出對(duì)應(yīng)的解決策略，提高企業(yè)審計(jì)工作的有效性。
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)企業(yè); 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn); 風(fēng)險(xiǎn)防范
一、引言
近年來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)了電子商務(wù)行業(yè)興起，電子商務(wù)的崛起沖擊了傳統(tǒng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，也改變了人們的生活消費(fèi)方式，越來(lái)越多的人選擇網(wǎng)上購(gòu)物來(lái)節(jié)約時(shí)間，電商消費(fèi)群體的年齡層次從一開(kāi)始的以青年人為主逐漸開(kāi)始下移。 與之相配套的是手機(jī)支付手段，其已經(jīng)成為電子商務(wù)企業(yè)網(wǎng)上交易必不可少的一個(gè)途徑。 在電商企業(yè)獲得發(fā)展春天的同時(shí)，電子化的工作模式挑戰(zhàn)了傳統(tǒng)審計(jì)工作方法，也給企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。
二、電子商務(wù)企業(yè)和審計(jì)工作相關(guān)概述
(一)電子商務(wù)企業(yè)相關(guān)概述
電子商務(wù)是一種全新的網(wǎng)上交易模式，它是以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ)展開(kāi)的線(xiàn)上交易活動(dòng)，賣(mài)家與買(mǎi)家之間進(jìn)行商品交換，不需要通過(guò)面對(duì)面的交流就可以達(dá)成交易，在某種程度上可以把電子商務(wù)理解為電子化的傳統(tǒng)商務(wù)。 當(dāng)前我國(guó)常用的電子商務(wù)模式包括企業(yè)賣(mài)家—企業(yè)買(mǎi)家(Business to Business，B2B)模式和企業(yè)賣(mài)家—個(gè)人買(mǎi)家(Business to Consumer，B2C)模式。 B2B指的是企業(yè)之間展開(kāi)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)，阿里巴巴集團(tuán)就是典型的B2B模式; B2C模式指的是通過(guò)線(xiàn)上平臺(tái)向顧客進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售。
除此之外，電子商務(wù)交易模式還有各種類(lèi)型，如顧客與顧客之間、個(gè)人與賣(mài)家之間、線(xiàn)上網(wǎng)店和線(xiàn)下實(shí)體銷(xiāo)售之間，這反映出了電子商務(wù)交易模式的多元化。 電子商務(wù)企業(yè)以電商貿(mào)易為主要業(yè)務(wù)，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持下，企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能突破時(shí)間與空間限制，在很大程度上提高資金流通效率，加快產(chǎn)品生產(chǎn)速度，形成資金流、物流、信息流的三方匹配。
與傳統(tǒng)企業(yè)交易不同的是，電子商務(wù)企業(yè)交易具有一定的虛擬性，買(mǎi)賣(mài)雙方不需要面對(duì)面交流，兩個(gè)互不相識(shí)的人通過(guò)線(xiàn)上平臺(tái)就可以完成商品交易過(guò)程，整個(gè)過(guò)程體現(xiàn)出虛擬化特征，這樣的網(wǎng)絡(luò)虛擬化無(wú)限擴(kuò)大了企業(yè)的交易邊界，線(xiàn)上渠道使得賣(mài)家不需要把大量的資金成本投入在房租上，轉(zhuǎn)而更好地投入貿(mào)易經(jīng)營(yíng)。 在動(dòng)態(tài)化信息的支持下，電商平臺(tái)產(chǎn)品銷(xiāo)售打破時(shí)間和地點(diǎn)限制，改變資金流和物流的通行渠道。 在網(wǎng)絡(luò)開(kāi)放環(huán)境之下，電子商務(wù)對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全要求非常高，在局域網(wǎng)內(nèi)部進(jìn)行商品交易，企業(yè)會(huì)通過(guò)殺毒軟件、防火墻、加密技術(shù)等確保電商網(wǎng)絡(luò)安全，也確保用戶(hù)資金流的穩(wěn)定可靠。
(二)電子商務(wù)背景下的審計(jì)工作
本文探討的是電子商務(wù)企業(yè)特定模式下的審計(jì)工作，電子商務(wù)大背景對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展產(chǎn)生了多方面的影響。 首先，電子商務(wù)對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展環(huán)境有一定的影響。 審計(jì)工作人員通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)展開(kāi)遠(yuǎn)程審計(jì)工作，能減少審計(jì)工作耗費(fèi)的時(shí)間和人力成本，提升審計(jì)工作效率。 當(dāng)前我國(guó)電商企業(yè)審計(jì)工作缺乏一定的制度標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，導(dǎo)致電商企業(yè)審計(jì)工作缺乏穩(wěn)定外部環(huán)境，形成一定的阻礙，因此電商企業(yè)急需建立具有法律保障的審計(jì)工作環(huán)境。 其次，電子商務(wù)環(huán)境影響審計(jì)工作的開(kāi)展對(duì)象。 在電商企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)工作一般通過(guò)無(wú)紙化電算化的方式進(jìn)行，這里就涉及大量傳統(tǒng)紙質(zhì)憑證電子化傳輸，審計(jì)工作的開(kāi)展主要依靠電子審計(jì)證據(jù)，這些證據(jù)是否可靠是電子商務(wù)企業(yè)需要解決的又一個(gè)問(wèn)題，做到這一點(diǎn)就要確保企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較為安全。 最后，電子商務(wù)環(huán)境還影響審計(jì)工作的開(kāi)展方法。 電子商務(wù)企業(yè)信息運(yùn)轉(zhuǎn)具有動(dòng)態(tài)性，如果采用傳統(tǒng)審計(jì)方法，將會(huì)造成一系列不適應(yīng)現(xiàn)象，在現(xiàn)代電子商務(wù)環(huán)境中，審計(jì)工作需要開(kāi)展數(shù)據(jù)挖掘和連續(xù)審計(jì)工作，并且獲取可靠的電子審計(jì)證據(jù)，因此目前開(kāi)展審計(jì)工作需要和大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)相結(jié)合。
三、電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析
(一)審計(jì)工作環(huán)境不安全
在電子商務(wù)企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作首先面臨的風(fēng)險(xiǎn)是環(huán)境問(wèn)題，主要分為以下三個(gè)板塊。 第一，缺乏運(yùn)行制度標(biāo)準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)催生了電子商務(wù)平臺(tái)的產(chǎn)生，與此同時(shí)在交易過(guò)程中也出現(xiàn)了一系列違法現(xiàn)象，如虛擬交易、網(wǎng)絡(luò)詐騙、泄露用戶(hù)信息等。 從法律視角看這一問(wèn)題，我國(guó)缺乏電商及跨境電商相關(guān)法律法規(guī)，在實(shí)踐過(guò)程中部門(mén)規(guī)章制度代替了法律法規(guī)發(fā)揮作用，但可能顯得捉襟見(jiàn)肘。 在審計(jì)工作上，相關(guān)制度準(zhǔn)則尚未體現(xiàn)出審計(jì)工作在電商環(huán)境下應(yīng)有的與時(shí)俱進(jìn)，缺乏方向引導(dǎo)，沒(méi)有細(xì)化審計(jì)程序。 第二，網(wǎng)絡(luò)天然的開(kāi)放性和共享性造成電子商務(wù)環(huán)境存在隱患，在買(mǎi)賣(mài)雙方交易過(guò)程中，雙方特別是買(mǎi)家的金融數(shù)據(jù)容易被不法分子竊取盜用，造成資金損失，特別是在企業(yè)與企業(yè)之間的電商交易中，這一風(fēng)險(xiǎn)被放大。 互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)仍然在成長(zhǎng)過(guò)程中，電商環(huán)境的安全性無(wú)法得到百分之百的保障，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)工作證據(jù)不可靠。 第三，缺乏社會(huì)信用體系的安全性。 買(mǎi)賣(mài)雙方進(jìn)行線(xiàn)上交流都需要考察雙方信用情況。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題
企業(yè)內(nèi)部控制力度的缺乏也會(huì)影響審計(jì)工作的開(kāi)展。 電子商務(wù)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)模式和商品交易模式上與傳統(tǒng)企業(yè)存在較大的差別，電子商務(wù)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和管理對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部控制工作的要求比較高。 在電商企業(yè)日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中，管理層需要對(duì)各個(gè)部門(mén)的工作人員加以監(jiān)督，才能確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、電商平臺(tái)工作有效開(kāi)展。 但是部分電商企業(yè)缺乏實(shí)體辦公的機(jī)會(huì)，大多數(shù)時(shí)候會(huì)選擇通過(guò)線(xiàn)上交流進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，如果內(nèi)部控制力度不到位，就會(huì)導(dǎo)致員工職權(quán)缺乏多方牽制和監(jiān)督，容易造成數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象，給審計(jì)工作帶來(lái)致命打擊。 除此之外，在企業(yè)供應(yīng)商的選擇環(huán)節(jié)，電子商務(wù)企業(yè)主要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)審核對(duì)方信息資料，不像傳統(tǒng)企業(yè)要經(jīng)過(guò)當(dāng)面交流層層把關(guān)，這就給線(xiàn)上銷(xiāo)售產(chǎn)品的安全性帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，也給審計(jì)工作帶來(lái)困難。
四、電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略
(一)打造安全的審計(jì)工作環(huán)境
針對(duì)電商企業(yè)實(shí)際工作環(huán)境不安全的問(wèn)題，在解決對(duì)策上可以從以下兩個(gè)方面來(lái)展開(kāi)。 一方面，要建立健全法律法規(guī)，通過(guò)硬性的法律規(guī)則制度確保電子商務(wù)活動(dòng)安全。 我國(guó)迄今為止沒(méi)有完整的電子商務(wù)法律法規(guī)，國(guó)家管理部門(mén)要針對(duì)當(dāng)前電子商務(wù)交易活動(dòng)頻繁出現(xiàn)的問(wèn)題和存在的典型隱患進(jìn)行制度化的約束和保障，規(guī)范電子商務(wù)交易流程，確保電子商務(wù)交易參與人的利益不受損害。 在電子商務(wù)審計(jì)工作上，需要制定規(guī)章制度，明確審計(jì)工作人員的工作職責(zé)和范圍，作出政策規(guī)劃和導(dǎo)向，對(duì)實(shí)際審計(jì)工作的開(kāi)展提出明確指導(dǎo)意見(jiàn)，面對(duì)立法空白，可以借鑒先進(jìn)的法律法規(guī)建設(shè)相關(guān)制度，結(jié)合我國(guó)電商發(fā)展實(shí)際情況和審計(jì)工作實(shí)際問(wèn)題，制定出一套能解決審計(jì)環(huán)境問(wèn)題的電商交易法規(guī)。
另一方面，針對(duì)社會(huì)信用體系建設(shè)不完善的問(wèn)題，我國(guó)政府有關(guān)部門(mén)也應(yīng)以立法和規(guī)范的行為對(duì)線(xiàn)上交易過(guò)程加以控制與監(jiān)督。 目前，很多電商平臺(tái)為了吸引顧客線(xiàn)上消費(fèi)提供小額貸款服務(wù)，這些貸款都是以消耗信用為前提，如螞蟻花唄等。 線(xiàn)上資格審查的不嚴(yán)謹(jǐn)造成信用風(fēng)險(xiǎn)的概率比較高，也給審計(jì)工作帶來(lái)麻煩，而建設(shè)社會(huì)信用體系一方面能保護(hù)電商企業(yè)，另一方面能保護(hù)人民群眾的財(cái)產(chǎn)利益，這就要求我國(guó)有關(guān)部門(mén)要發(fā)揮自身監(jiān)督職能，確保買(mǎi)賣(mài)雙方利益不受到損害。
(二)完善企業(yè)內(nèi)控制度
針對(duì)企業(yè)在內(nèi)部控制上存在的風(fēng)險(xiǎn)，電子商務(wù)企業(yè)需要從制度層面上加以保障，加大內(nèi)部控制力度，降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。 管理人員要更新現(xiàn)代管理理念，使用現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，從源頭上降低企業(yè)員工數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。 在具體操作中，這一風(fēng)險(xiǎn)很難控制，要從檢查入手降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，企業(yè)管理人員要完善電子商務(wù)自身的內(nèi)部控制制度，利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制最薄弱的環(huán)節(jié)對(duì)癥下藥，加大企業(yè)自查力度，對(duì)于一些涉及重大資金安全的工作崗位要合理授權(quán)，使職權(quán)形成多方限制效應(yīng)，防止員工利用職務(wù)之便弄虛作假，徇私舞弊。
(三)更新審計(jì)手段，培養(yǎng)審計(jì)人才
要提高電子商務(wù)審計(jì)工作效率，還需要依靠培養(yǎng)人才和更新手段來(lái)完成，很多審計(jì)工作人員缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)能力，企業(yè)要打造高質(zhì)量審計(jì)團(tuán)隊(duì)，必要時(shí)可以和高校專(zhuān)業(yè)人才展開(kāi)合作，降低由于專(zhuān)業(yè)能力不足而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 另外，要積極開(kāi)發(fā)系統(tǒng)審計(jì)軟件，對(duì)于工作人員來(lái)說(shuō)審計(jì)工具的性能非常重要，其關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量，特別是在電子商務(wù)背景下，傳統(tǒng)審計(jì)工作模式必須發(fā)生改變，工作人員要了解動(dòng)態(tài)的審計(jì)數(shù)據(jù)，積極和相關(guān)人員展開(kāi)交流，與會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)對(duì)接。 企業(yè)管理者要組織高級(jí)計(jì)算機(jī)技術(shù)人員對(duì)審計(jì)軟件加以開(kāi)發(fā)與更新，運(yùn)用軟件自身優(yōu)勢(shì)解決審計(jì)工作容易出現(xiàn)的問(wèn)題，降低審計(jì)出錯(cuò)概率。
五、結(jié)語(yǔ)
電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)工作因環(huán)境、工作方法、信用制度等問(wèn)題存在多種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理人員要及時(shí)打造安全的審計(jì)工作環(huán)境，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，更新審計(jì)手段，培養(yǎng)審計(jì)人才，全面提高電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展效率，最終推動(dòng)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]王冰羽，翟峰莉，劉桐.電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施[J].西部皮革，2020，42(14)：69.
作者：王韶華
相關(guān)閱讀
