摘要：改革開放進程的持續推進為我國經濟迅猛發展創造了有利條件。在此背景下，大量中小企業如雨后春筍般相繼涌現，在推動國民經濟發展方面做出了卓越貢獻，不過其自身發展過程中也出現了一系列不容忽視的問題，其中就包括稅務風險管理問題。若此類問題未得到全面有效的解決，勢必會影響企業正常發展，甚至會造成企業破產。鑒于此，首先，文章對中小企業的涵義和特征進行了簡要說明;其次，對稅務風險等相關概念進行了闡釋，此外對中小企業在稅務管理中所面臨的挑戰進行了詳細說明;最后，就如何加強稅務風險管理提出了一系列科學合理的策略和方法。
關鍵詞：中小企業;稅務風險;風險管理
我國企業大多數為中小型企業，為我國創造了高達60%的稅收，在推動國民經濟發展中發揮著極其重要的作用，所以中小企業加強稅務風險管理尤為重要。隨著國民經濟的迅猛發展，強化稅務風險管理已成為國內各中小企業的共識，加強稅務風險管理既有助于企業獲得可觀的收益，也能夠充分發揮國家稅收調節的杠桿作用，從而使得中小企業競爭優勢顯著增強，促其實現真正意義上的穩健化、長效化發展。
稅務論文范例： 企業固定資產折舊得會計與稅務處理差異
一、中小企業的概念及其特征
(一)中小企業中小企業主要指的是在中國境內依法創建的，能夠良好地滿足社會發展需求，能夠擴大更多就業機會，滿足國家產業政策要求，生產經營規模相對比較小的企業。國務院相關部門在綜合考慮企業職工規模、資產規模等各方面因素的基礎上，根據不同行業的具體特征，對中小企業的劃分標準進行了科學合理地劃定。
(二)中小企業的特征
中小企業遍布各行各業，在促進國家經濟發展、穩定社會秩序等方面發揮著極其重要的作用。概括來講，中小企業主要具有下述幾點特征：一是數量龐大。有數據顯示，截至2019年年底，我國中小企業數量突破了4000萬，個體工商戶已經達到8000萬，為國家創造了一半稅收，也提供了大量的勞動崗位。二是規模小。不管是從職工數量方面來講，還是從營業收益、資產規模等方面而言均相對比較少，生存及發展環境整體較為艱難，應在當前發展形勢下積極謀求轉機。三是行業覆蓋面廣。我國中小企業基本上遍布了各行各業，在推動國民經濟發展、穩定社會秩序等方面扮演著極其重要的角色。若缺少中小企業的支持，社會難以穩定發展，國家也無法實現穩健發展。
二、稅務風險
對于企業來講，風險主要指的是企業在運營及發展過程中賺取利潤或者蒙受損失的不確定性。企業稅務風險通常指的是企業的涉稅行為由于不符合國家現行稅法制度或者政策，而造成企業蒙受損失的可能性。未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失企業稅務風險管理主要指的是在遵守國家法律及相關政策的前提下，企業管理人員根據其實際經營情況，通過合理有效的手段對企業在運營和發展過程中面臨著或者潛存的稅務風險進行及時甄別及合理評估，繼而采取各種合理手段進行防控，盡量將風險造成的不良影響及損失控制到最小，從而促進企業的運營目標和戰略計劃順利達成。
三、中小企業稅務風險管理面臨的挑戰
(一)管理層稅務風險管理意識薄弱
目前，大部分中小企業存在著稅務風險管理意識薄弱的問題，而這則在很大程度上影響了其稅務工作的正?；?、高效化開展，令企業面臨著較為嚴重的稅務風險，簡單來講，企業管理人員風險稅務風險管理意識薄弱集中表現為下述兩點：
一是未客觀準確地認識到稅務風險管理的急迫性和必要性，少數中小企業的管理層未進行過財會和稅務等基本知識的系統化、專業化學習，對納稅產生了片面化甚至錯誤的認識，部分管理層錯誤地認為納稅制度不僅不會對企業發展產生益處，還會影響企業獲得更多的利潤，進而產生了逃稅甚至漏稅的違法行為。二是過度強調經濟效益，不重視對財務稅收的嚴格管理，大部分中小企業存在著強調利潤、輕視稅收管理的問題，而這則在很大程度上影響了稅務風險管理工作的正?；?、專業化、規范化開展，使得中小企業在運營和發展中面臨的稅收風險與日俱增。
(二)會計核算體系不完善、不合理在財務稅收管理方面，會計核算體系是否嚴謹規范、完善合理將直接關系到稅收管理的效率和質量，若企業會計核算體系不完善、不合理，勢必會影響稅收管理工作的正常開展，導致中小企業在運營和發展過程中面臨著嚴重的稅務風險，繼而令企業蒙受一定的損失。
(三)財務工作者專業技能水平低
大部分中小企業中都存在著財務工作者專業技能水平低的問題，集中表現為下述幾點：一是財務工作者的專業技能水平較低，某些財務工作者并非專業出身，未全面準確地掌握財會和稅務知識，在一定程度上影響了財務、稅務工作的正常開展。二是財務工作者閱歷淺薄、專業經驗匱乏，缺乏對稅收法律等重要內容的深入化、全面化了解，同時存在著稅務風險意 識薄弱的問題，制約了稅務風險管理工作的高效高質開展。三是財務工作者掌握的知識比較陳舊，未重視并強化對前沿知識及最新政策的學習與了解。四是財務工作者在開展工作時未嚴格遵守特定原則，或者職業道德水準低，惡意偷稅的行為時有發生。
(四)稅收制度與政策持續調整和優化
為適應國內外經濟環境的持續變化、滿足時代發生需求，我國稅收政策處于持續調整和優化狀態之中。中小企業應重視并強化對稅收制度及相關政策的及時學習和了解，更準確、更全面地了解稅務風險情況。2019年金稅三期(并庫版)上線，作為能夠覆蓋各級國地稅、全部稅種、所有工作環節的全國稅收信息系統，能夠在互聯網技術的支撐下，利用大數據技術、云計算技術，對企業的收入、成本、利潤、庫存、應繳稅額等方面來判斷企業的稅務問題、中小企業的全部經營行為都處于稅務機關的監控之中。
且近幾年來為推動實體經濟穩健發展，促進中小企業快速、規范、有序地發展，我國面向中小企業制定并實施了諸多新稅收政策，比如“營改增”、國地稅合并等政策。不過，稅收制度與政策持續調整和優化在一定程度上影響了中小企業對當前最新政策的及時化、準確化解讀與認知，容易發生理解不正確、認知不全面的問題，由此制約稅務管理工作的正常開展，導致中小企業面臨的稅務風險進一步加劇。
四、中小企業加強稅務風險管理的策略
(一)增強企業人員的稅務風險管理意識
在外部環境瞬息萬變的今天，中小企業管理者不僅需要緊隨時代發展，積極轉變稅務管理理念和模式，也需要進一步加強稅務風險管理意識，打破過度強調經營而忽略財務管理的現實問題，推動企業在良好的發展環境下穩健長效發展。一是企業管理員應積極發揮示范效應，主動增強稅務風險防范意識，組織和帶領內部職工學習國家最新政策及制度，加強稅務管理的宣傳，讓全企上下深入認識到防控稅務風險的必要性和急迫性，為稅務管理工作全面有效的開展提供良好的環境。二是企業管理層應切實提高財務風險預測水平，加強與各部門的溝通與協調，促進稅務風險得到及時甄別和有效防控，以此盡可能地降低并規避稅務風險。
(二)完善會計核算體系，加強內控管理
中小企業在運營和發展中應根據內外環境的變化，不斷健全和優化現行會計核算體系，為財會及稅務管理等相關工作規范化、正?；_展提供重要依據，確保會計核算等各項工作有條不紊地順利開展。與此同時，企業也需要加強內控管理，以此促進企業及時甄別并有效防控稅務風險，對此可從下述三點入手：一是創建獎懲制度，對于在日常工作中稅務風險意識較強，且能夠及時發現問題的職工給予表揚和獎勵，對于未及時發現風險也未采取有效手段防控風險的職工，應給予一定的懲罰，增強內部職工的稅務風險意識，促進稅務風險管理工作全面高效地開展。
二是健全并優化內控制度，對各部門負責的內容及承擔的責任進行合理劃分，確保各部門之間相互制擎，加強對稅務風險的嚴密監控和客觀評價。對企業應繳納稅額進行嚴密監控，在金稅三期的推行下如企業增值稅額與企業毛利不匹配、期末存貨與留底稅金不匹配、繳納的地稅附加稅費與國稅增值稅比對不一致都能夠被自動識別。基于此，內部控制管理中需要注意稅務相關的相關細節，按時按規申報，及時繳納稅額。三是完善和優化監督體系，各部門之間均需要增強監督責任感，嚴禁出現一言堂等情況，同時也避免高層濫用權力，否則會嚴重影響風險管理工作的正常開展，導致企業面臨著較為嚴重的稅務風險。
(三)提高財務工作者的稅務管理水平
一是中小企業應嚴把人才大關，適當地提高選拔標準，盡量為企業招納到專業能力出眾、綜合素養高的人才，僅招聘財務專業或者稅務管理專業出身的人才，確保招納到的工作人員全面準確地掌握最新法律條款和前沿政策，為財務和稅務工作高效高質地開展提供可靠的人才保障。二是加強職工培訓，定期組織職工學習最新稅務知識，通過開展講座、安排財務工作人員外出學習等各種科學合理的手段，促進財務工作者的稅務管理意識進一步增強，提高其稅務管理水平。企業在運營和發展中，應定期對財務工作者的專業技能進行考核，凡是不合格者均給予一定的懲罰并限期改進，若到期時依舊未明顯進步，那么則面臨著淘汰的結局。三是創建誠信檔案，對中小企業的納稅情況進行全面深入地監管，對于存在偷逃稅等違法行為的財務工作者，應將其具體信息納入會計誠信檔案，同時要在行業內進行通報，由此實現聯合懲戒。
(四)重視并強化和稅務部門的溝通與聯系
許多中小企業在運營和發展中存在著對現行稅收政策或制度了解不準確或不全面的情況，其根本原因在于中小企業和稅務部門之間未實現及時高效地溝通，所以，需要構建起一套嚴謹完善、科學合理的稅務風險管理信息溝通機制。中小企業的財務人員應積極強化和稅務部門的聯系，確保及時準確地了解最新政策和制度，為高效高質的開展稅務風險管理工作提供重要依據。
一是構建便捷高效的外部溝通機制。中小企業的重視并強化和稅務部門的聯系，逐步構建起友好持續的稅企關系，促進稅務風險管理工作有條不紊地順利開展，一般來講，嚴謹高效的外部有溝通機制有助于中小企業全面深入地了解最新稅收政策，能夠實時準確地了解稅收政策的變化情況，可結合最新稅收政策及制度，科學合理地調整稅收管理模式，準確把握稅務風險管理重點，繼而獲得令人滿意的稅務風險管理效果。
二是中小企業和稅收機構之間保持穩定持續的聯系，在自覺遵守現行法律及相關政策的前提下，積極和稅務部門之間進行友好合理的互動，共同創建彼此信任的環境，嚴格按照稅務部門提出的要求及下達的指令合理構建賬目，加強財務核算工作，積極配合稅務部門稽查，保證稅務管理工作高效高質地完成。三是在和稅務部門進行溝通的過程中，對于重大涉稅業務問題，務必要向稅務部門提前報備，以免面臨著事后處罰的情況。中小企業和稅務部門之間加強溝通有助于及時掌握優惠政策，從而獲得更豐厚的收益。
五、結語
整體來講，在國民經濟迅猛發展的今天，企業在發展過程中面臨的競爭日益激烈，稅務風險也逐漸增加。中小企業在運營和發展中，應增強風險管理意識，從各方面入手深入剖析稅務風險管理方面所存在的問題及其根源，立足于自身發展情況及行業發展態勢，增強風險管理意識，并制定合理有效的稅務風險管理體系，以期在有效規避和全面防控稅務風險的前提下實現穩健長效發展。
參考文獻：
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作者：楊月娥
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